Zgodnie z nowymi przepisami, od 1 listopada 2024 r. przedsiębiorcy będą mogli raz w roku za wybrany miesiąc nie płacić za siebie składek na ubezpieczenia społeczne. Z ulgi można będzie skorzystać niezależnie od formy rozliczania podatku dochodowego (PIT, ryczałt, karta podatkowa).
Ze zwolnienia z opłacania składek, tzw. wakacji składkowych, może skorzystać osoba prowadząca działalność gospodarczą na podstawie przepisów ustawy z dnia 6 marca 2018 r. – Prawo przedsiębiorców (Dz. U. z 2024 r. poz. 236 ze zm.) lub innych przepisów szczególnych, jeżeli:
- w miesiącu kalendarzowym poprzedzającym miesiąc złożenia wniosku o zwolnienie z opłacenia należnych składek, dalej wniosku, miała zgłoszonych do ubezpieczeń emerytalnego, rentowych i wypadkowego lub ubezpieczenia zdrowotnego nie więcej niż dziesięciu ubezpieczonych,
- w ostatnich 2 latach kalendarzowych poprzedzających rok złożenia wniosku nie osiągnęła przychodu z pozarolniczej działalności gospodarczej lub w co najmniej jednym roku z 2 ostatnich lat kalendarzowych poprzedzających rok złożenia wniosku osiągnęła roczny przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej nieprzekraczający równowartości w złotych 2 milionów euro (równowartość oblicza się według średniego kursu euro ogłaszanego przez NBP w ostatnim dniu roboczym roku kalendarzowego poprzedzającego rok złożenia wniosku),
- jako ubezpieczona w roku kalendarzowym poprzedzającym rok złożenia wniosku oraz w okresie od początku roku kalendarzowego złożenia wniosku do dnia złożenia tego wniosku nie wykonywała pozarolniczej działalności gospodarczej na rzecz byłego pracodawcy, na rzecz którego w roku kalendarzowym rozpoczęcia działalności gospodarczej lub w poprzednim roku kalendarzowym wykonywała w ramach stosunku pracy lub spółdzielczego stosunku pracy czynności wchodzące w zakres wykonywanej działalności gospodarczej,
- w miesiącu kalendarzowym poprzedzającym miesiąc złożenia wniosku jako ubezpieczona podlegała ubezpieczeniom emerytalnemu, rentowym i wypadkowemu z tytułu prowadzenia pozarolniczej działalności gospodarczej; zgodnie z wyjaśnieniem ZUS wystarczy choć jeden dzień (dobrowolnych albo obowiązkowych) ubezpieczeń emerytalno-rentowych i wypadkowego z tytułu prowadzenia pozarolniczej działalności gospodarczej.
Powyższe wynika z art. 17a ust. 1 i 2 ustawy o sus, który wejdzie w życie z dniem 1 listopada 2024 r.
Gdy przedsiębiorca złoży wniosek, może uzyskać zwolnienie z opłacenia składek na własne obowiązkowe ubezpieczenia społeczne: emerytalne, rentowe i wypadkowe; dobrowolne ubezpieczenie chorobowe. Fundusz Pracy i Fundusz Solidarnościowy.
Ustalając liczbę osób zgłoszonych do ubezpieczeń emerytalnego, rentowych i wypadkowego lub ubezpieczenia zdrowotnego (nie więcej niż 10 ubezpieczonych), przedsiębiorca uwzględnia wszystkie osoby, w tym siebie, które w miesiącu poprzedzającym złożenie wniosku były zgłoszone do ww. ubezpieczeń.
Jak czytamy na stronie internetowej ZUS (www.zus.pl):
“(…) Do limitu 10 ubezpieczonych wliczają się następujące osoby:
- Ty, czyli wnioskujący przedsiębiorca,
- pracownicy,
- zleceniobiorcy (z wyłączeniem uczniów i studentów do 26 roku życia),
- osoby, które z Tobą współpracują.
Do limitu zgłoszonych do ubezpieczeń nie wliczają się osoby, które nie podlegają ubezpieczeniu wypadkowemu, czyli między innymi osoby, które:
- pobierają zasiłek macierzyński;
- przebywają na urlopie wychowawczym bądź na urlopie bezpłatnym. (…)”.
“(…) Ustawa przez zwrot »miał zgłoszonych« wprost wskazuje na faktycznie dokonane zgłoszenia ubezpieczonych do ZUS od pierwszego do ostatniego dnia miesiąca kalendarzowego poprzedzającego miesiąc złożenia wniosku.”
Ważne: Zwolnienie z opłacenia składek stanowi pomoc de minimis udzielaną w zakresie i na zasadach określonych w bezpośrednio obowiązujących aktach prawa Unii Europejskiej dotyczących pomocy w ramach zasady de minimis (art. 17b ust. 2 ustawy o sus).
Zatem z wakacji składkowych będzie mógł skorzystać przedsiębiorca, który dysponuje limitem pomocy de minimis co najmniej w wysokości sumy obowiązujących go we wskazanym miesiącu kalendarzowym składek na ubezpieczenia społeczne podlegających zwolnieniu.
Płatnik składek będzie składał wniosek o skorzystanie z wakacji składkowych w miesiącu poprzedzającym miesiąc kalendarzowy, który ma być objęty zwolnieniem (o symbolu RWS). Może on być złożony wyłącznie z profilu płatnika na Platformie Usług Elektronicznych (PUE)/eZUS. Jeśli więc osoba prowadząca działalność gospodarczą spełni wszystkie wymienione wcześniej warunki i chciałaby skorzystać z wakacji składkowych w grudniu br., to wniosek na PUE/e-ZUS powinna złożyć w listopadzie br. Informacje w sprawie rozpatrzenia wniosku ZUS udostępni przedsiębiorcy na jego koncie płatnika na PUE/eZUS. Jeśli wniosek zostanie rozpatrzony negatywnie, ZUS wyda w tej sprawie decyzję, którą przekaże przedsiębiorcy również na jego koncie płatnika na PUE/eZUS. Od tej decyzji można się odwołać – za pośrednictwem ZUS – do sądu.